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１ はじめに
「親が自筆証書遺言を残していたが、押印がなく無効だといわれた。記載されている内容通りに財産を取得できないのか？」
このようなご相談を受けることがあります。
結論から言うと、押印を欠いた遺言は原則無効です。しかし、場合によっては『死因贈与契約』として有効に扱える可能性があります。
本記事では、死因贈与とは何か、遺言との違い、税金上の注意点について、弁護士かつ税理士がわかりやすく解説します。
２ 死因贈与と遺言の関係（法的性質）
民法554条では「贈与者の死亡によって効力を生ずる贈与」＝死因贈与と規定されています。
遺贈と似ていますが、厳密には以下の点が異なります。
- 死因贈与は「生前贈与の一種」であり、贈与者の死亡を始期とする期限付贈与と考えられる。
- 遺言は死亡まで効力を発しませんが、死因贈与は契約成立時点で受贈者に「期待権」が生じます。
３ 死因贈与と遺言の違い（４つの視点）
(1) 撤回の可否
- 遺言は自由に撤回可能。
- 死因贈与は契約であるため、原則撤回できません。判例（最判昭58・1・24）でも同様の立場がとられています。
(2) 贈与財産の処分
- 遺言：死亡まで効力がない → その間の処分は「撤回」とみなされる。
- 死因贈与：契約成立済み → 抵触する処分は「債務不履行」として扱われる。
(3) 方式
- 遺言：自筆証書、公正証書など厳格な方式が必要。
- 死因贈与：口頭でも契約可能。契約書も全文自筆である必要なし。
(4) 効力と承継
- 死因贈与契約成立時点で受贈者に期待権が発生。
- 贈与者死亡後、受贈者が既に亡くなっていれば、その相続人が権利を引き継げる。
４ 死因贈与と税金（相続税・不動産取得税・登録免許税の違い）
(1) 相続税
- 共通点：遺贈も死因贈与も、相続税の課税対象になります。
(2) 不動産取得税
- 遺贈による取得：非課税。
- 死因贈与による取得：課税対象。仙台高裁判例（平成2年12月25日）でも確認されています。
(3) 登録免許税
- 相続人への遺贈：相続と同じ税率（不動産価額の1,000分の4）。
- 死因贈与：相続人であっても高い税率（不動産価額の1,000分の20）が課される。
５ 無効な遺言書と死因贈与契約
押印がない、印字が多いなど形式を欠いた遺言書は無効です。
しかし、そこに署名があり、さらに受贈者への口頭申入れと承諾があれば、死因贈与契約が成立したと認められる余地があります。
実務では「遺言が無効＝全て諦める」ではなく、死因贈与の可能性を検討することが重要です。
６ まとめ
- 死因贈与は「契約」であり、遺言と異なり撤回が制限され、税金面でも扱いが変わる。
- 相続税は共通だが、不動産取得税や登録免許税では大きな差がある。
- 無効な遺言があっても、死因贈与契約として認められる可能性がある。
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宮城県仙台市に拠点を置く弁護士法人結の杜総合法律事務所は、2012年の開設以来、地域の皆様の法的ニーズに応えてまいりました。代表の髙橋和聖は、地元宮城で生まれ育ち、弁護士・税理士としての資格を持ち、法律と税務の両面からサポートを提供しています。当事務所は、青葉区五橋に本店、泉区泉中央に支店を構え、2022年10月には東京支店も開設しました。これからも、仙台・宮城の皆様に寄り添い、親しみやすい法律事務所として、質の高いサービスを提供してまいります。
